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新聞動態  
25項常識性稅收新政策

關注1:自201911日起施行新個人所得稅法

此次個稅改革的目的是為了進一步便民、惠民、利民,主要內容包括:

一是將個人經常發生的主要所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合征稅范圍,實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。

二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準,將基本減除費用標準提高到每人每月5000元,另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

三是優化調整個人所得稅稅率結構。以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎,擴大3%10%20%三檔較低稅率的級距,25%稅率級距相應縮小,30%35%45%三檔較高稅率級距保持不變。

四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒,完善自然人稅收管理法律支撐。

《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第九號)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)

關注2:個人所得稅專項附加扣除事項明確

國務院印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,自201911日起,明確子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除范圍和標準。另國家稅務總局制定了《關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》,明確享受專項扣除及辦理時間、報送信息及留存備查資料、信息報送方式和后續管理等內容

《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔201841號)

《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)

關注3:國家稅務總局制發了《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》,明確預扣、代扣稅款的有關規定

該公告主要內容包括:

一是居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅款的方法(變化太大);

二是預扣預繳環節享受專項附加扣除的方法;

三是居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅款的方法;

四是非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得代扣代繳稅款的方法;

五是扣繳義務人向納稅人反饋扣繳信息的規定;

六是發現納稅人涉稅信息與實際不符的處理方法;

七是涉稅資料和信息留存備查與保密的規定;

八是代扣代繳手續費的規定;

九是納稅人拒絕扣繳稅款的處理方法。

《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)

 關注4:國家稅務總局發布公告明確個人所得稅自行納稅申報有關問題

《中華人民共和國個人所得稅法》第十條規定了取得綜合所得需要辦理匯算清繳等需辦理自行納稅申報的情形。為使納稅人能夠清晰了解哪些情形下需要辦理自行納稅申報、什么時間申報、向哪個稅務機關申報,確保201911日新稅法實施后,符合自行申報條件的納稅人能夠依法履行納稅申報義務,根據個人所得稅法及其實施條例和有關稅收規定,國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》。分別明確了綜合所得匯算清繳、經營所得、扣繳義務人未扣繳稅款、取得境外所得、移居境外注銷中國戶籍、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得等六種需要辦理自行納稅申報情形的適用對象、申報時間、申報地點、需要填寫的申報表等,以及自行納稅申報的申報方式、表證單書和《公告》的施行時間。

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)

 關注5:不再開具《稅收完稅證明》

201911日起,納稅人申請開具稅款所屬期為201911日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關不再開具《稅收完稅證明》,調整為開具《納稅記錄》

納稅人201911日以后取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關辦理了全員全額扣繳申報,或根據稅法規定自行向稅務機關辦理納稅申報的,不論是否實際繳納稅款,均可以申請開具《納稅記錄》。納稅人可以通過電子稅務局、手機APP申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》,也可到辦稅服務廳申請開具。

《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>(文書式)調整為<納稅記錄>有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55)

關注6:個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接

明確關于個人所得稅法修改后關于全年一次性獎金、央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵、上市公司股權激勵、保險營銷員、證券經紀人傭金收入、個人領取企業年金、職業年金、解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入、外籍個人有關津補貼等其他個人所得稅優惠政策過渡政策

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018164號)

 關注7:實施小微企業普惠性稅收減免政策

一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

五、《財政部稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔201855號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔201913號)

 關注8:實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策

201911日至20211231日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。

小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。

《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)

 

關注9:小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

四、轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在20191231日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)

 關注10:增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題

繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的,自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠;增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優惠。

納稅人自行申報享受減征優惠,不需額外提交資料。

納稅人符合條件但未及時申報享受減征優惠的,可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)

 關注11:雇主責任險、公眾責任險等責任保險可稅前扣除

企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除

根據企業所得稅按年計算的原則,該規定適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。

《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)

 

關注12:個稅改革過渡期

納稅人在2018101日(含)至20181231日實際取得的工資、薪金所得,在計算個人所得稅時,減除費用統一按照5000/月并適用新的稅率表

對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得,減除費用按照5000/月執行,前三季度減除費用按照3500/月執行。

《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔201898號)

 關注13:自2018101日起,符合相關條件的企業辦理注銷更加簡便

一是實行清稅證明免辦服務。對向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列情形之一的,可免予到稅務機關辦理清稅證明,直接向市場監管部門申請辦理注銷登記。

(一)未辦理過涉稅事宜的;

(二)辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款的。

二是對未處于稅務檢查狀態、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備,且符合下列情形之一的納稅人,優化即時辦結服務,采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務注銷時,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務機關即時出具清稅文書。

(一)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

(二)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

(三)省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業;

(四)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

(五)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的,稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。

《國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》(稅總發〔2018149號)

 關注14:企業研究開發費用稅前加計扣除比例進一步提高

企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在201811日至20201231日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔201899號)

 關注15:銷售自產機器設備的同時提供安裝服務明確

一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

《關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)

 關注16:營業稅票過渡政策繼續

納稅人201651日前發生的營業稅涉稅業務,包括已經申報繳納營業稅或補繳營業稅的業務,需要補開發票的,可以開具增值稅普通發票。納稅人應完整保留相關資料備查。

《關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)

 關注17:自201811日起,高新技術企業或科技型中小企業虧損最長結轉年限由5年延長至10

當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。高新技術企業,是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔201632號)規定認定的高新技術企業;所稱科技型中小企業,是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017115號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業。

《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔201876號)

 關注18:自2018年度,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元

對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元,下同)的,均可以享受財稅〔201877號文件規定的“減半征稅政策”

符合條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關內容,即可享受減半征稅政策。

《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔201877號)

《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第40號)

 關注19:收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證

為了加強企業所得稅稅前扣除憑證管理,規范稅收執法,優化營商環境,國家稅務總局制定了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》,主要內容一是明確收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證,將減輕納稅人的辦稅負擔。二是在稅前扣除憑證的種類、填寫內容、取得時間、補開、換開要求等方面進行了詳細的規定,有利于企業加強自身財務管理和內控管理,減少稅收風險。三是針對企業未取得外部憑證或者取得不合規外部憑證的情形,文件規定了補救措施,保障了納稅人合法權益。

《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

 關注20:企業委托境外進行研發活動所發生的研究開發費用可進行加計扣除

委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除,上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托境外進行研發活動應簽訂技術開發合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。企業應在年度申報享受優惠時,按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定辦理有關手續,并留存備查。

 

關注21:調整增值稅稅率

201851日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%11%稅率的,稅率分別調整為16%10%;納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%;納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額;原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%;原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%

《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)

 關注22:統一增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

為完善增值稅制度,進一步支持中小微企業發展,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在20181231日前,可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔201833號)

 

關注23:增設M級納稅信用級別,納稅信用級別由ABCD四級變更為ABMCD五級。

稅務總局制發公告,將新設立企業、全年沒有營業收入的企業以及適用企業所得稅核定征收辦法的企業納入納稅信用評價范圍,為其增添信用資產。同時,明確了上述企業納稅信用的評價時限。增設M級納稅信用級別,M級納稅信用適用未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設立企業和評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。

 《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第8號)

關注24:過路過橋費抵扣政策

201811日起,納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2018年11日至630日,納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年11日至1231日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額:

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

 《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等 有關事項的公告》(交通運輸部 國家稅務總局公告2017年第66號)

關注25:租入固定資產、不動產抵扣政策

201811日起,納稅人租入固定資產、不動產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財 稅〔201790號) 

 
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